IDEAS home Printed from https://ideas.repec.org/p/cir/cirpro/2018rp-20.html
   My bibliography  Save this paper

Planification fiscale des sociétés québécoises et recours aux paradis fiscaux

Author

Listed:
  • Julien Martin

Abstract

Les entreprises peuvent utiliser différentes dispositions fiscales pour réduire leur impôt sur le revenu. Ces dispositions prévues par le législateur poursuivent différents objectifs économiques. Par exemple, la législation fiscale prévoit un crédit d’impôt à la recherche et développement pour stimuler les activités d’innovation. D’autres dispositions fiscales peuvent être utilisées de façon concomitante avec les dispositions énoncées dans des législations fiscales de pays tiers pour s’insérer dans des stratégies de planification fiscale controversées. Ces stratégies peuvent répondre à la lettre des législations fiscales concernées mais pas nécessairement à leur esprit ou leur intention. Ces stratégies sont alors considérées comme de l’évitement fiscal. L’évitement fiscal a pour conséquence de fragiliser l’assiette fiscale des gouvernements et de diminuer les revenus fiscaux perçus par l’État nécessaires au financement des services publics. C’est le cas notamment du recours aux paradis fiscaux examiné dans le présent rapport. Pour évaluer l’ampleur du phénomène du recours aux paradis fiscaux par les entreprises, deux approches sont mobilisées. La première approche consiste à calculer le taux effectif de taxation supporté par les sociétés. La seconde approche repose sur une quantification macroéconomique de l’importance des paradis fiscaux parmi les différentes stratégies fiscales visant à réduire le montant d’impôt à payer par les entreprises. Selon les estimations, entre 25 % et 30 % des profits des entreprises canadiennes réalisés à l’étranger le sont dans des paradis fiscaux. Les calculs montrent que ce type de planification fiscale permet d’alléger l’impôt sur le revenu des entreprises canadiennes d’environ 7 %. Les estimations apportent des chiffres plus bas pour le Québec : le recours aux paradis fiscaux permet aux entreprises d’alléger leur impôt sur le revenu d’environ 5 %. Ainsi, près de 12 % de l’écart entre le taux statutaire de taxation applicable aux sociétés québécoises et le taux de taxation effectivement payé par ces sociétés est expliqué par le recours aux paradis fiscaux. Il convient de noter que ces chiffres cachent une forte hétérogénéité dans l’utilisation de stratégies d’évitement fiscal par les entreprises. Ainsi, les entreprises actives dans certains secteurs d’activité semblent avoir des stratégies de planification beaucoup plus agressives que d’autres – c’est le cas par exemple dans les secteurs de la finance et de l’assurance. Par ailleurs, le recours au paradis fiscaux est utilisé par un nombre très restreint de très grandes entreprises. Comme dans toute étude, les résultats présentés dans ce rapport doivent être pris avec précaution. La méthodologie reprise ici s’appuie sur des études scientifiques rigoureuses et éprouvées. Néanmoins, les données sur l’activité des sociétés à l’étranger – en particulier dans les paradis fiscaux – sont extrêmement limitées au Canada et quasi inexistantes au Québec. Face au manque de données, la collecte de données détaillées sur l’activité internationale des entreprises par des organismes statistiques et leur analyse rigoureuse semblent impératives. Ces outils permettront d’appréhender plus finement les pratiques de recours aux paradis fiscaux par les multinationales et ainsi guider les choix législatifs relatifs à ces pratiques.

Suggested Citation

  • Julien Martin, 2018. "Planification fiscale des sociétés québécoises et recours aux paradis fiscaux," CIRANO Project Reports 2018rp-20, CIRANO.
  • Handle: RePEc:cir:cirpro:2018rp-20
    as

    Download full text from publisher

    File URL: https://cirano.qc.ca/files/publications/2018RP-20.pdf
    Download Restriction: no

    References listed on IDEAS

    as
    1. Ronald B. Davies & Julien Martin & Mathieu Parenti & Farid Toubal, 2018. "Knocking on Tax Haven’s Door: Multinational Firms and Transfer Pricing," The Review of Economics and Statistics, MIT Press, vol. 100(1), pages 120-134, March.
    2. repec:clh:resear:v:7:y:2014:i:29 is not listed on IDEAS
    3. Desai, Mihir A. & Foley, C. Fritz & Hines, James Jr., 2006. "The demand for tax haven operations," Journal of Public Economics, Elsevier, vol. 90(3), pages 513-531, February.
    4. Clausing, Kimberly A., 2003. "Tax-motivated transfer pricing and US intrafirm trade prices," Journal of Public Economics, Elsevier, vol. 87(9-10), pages 2207-2223, September.
    5. Basile, Roberto & Castellani, Davide & Zanfei, Antonello, 2008. "Location choices of multinational firms in Europe: The role of EU cohesion policy," Journal of International Economics, Elsevier, vol. 74(2), pages 328-340, March.
    6. Rosanne Altshuler & Harry Grubert & T. Scott Newlon, 2000. "Has U.S. Investment Abroad Become More Sensitive to Tax Rates?," NBER Chapters, in: International Taxation and Multinational Activity, pages 9-38, National Bureau of Economic Research, Inc.
    7. Dharmapala, Dhammika & Riedel, Nadine, 2013. "Earnings shocks and tax-motivated income-shifting: Evidence from European multinationals," Journal of Public Economics, Elsevier, vol. 97(C), pages 95-107.
    8. Andrew B. Bernard & J. Bradford Jensen & Peter K. Schott, 2006. "Transfer Pricing by U.S.-Based Multinational Firms," NBER Working Papers 12493, National Bureau of Economic Research, Inc.
    9. Dharmapala, Dhammika & Hines Jr., James R., 2009. "Which countries become tax havens?," Journal of Public Economics, Elsevier, vol. 93(9-10), pages 1058-1068, October.
    10. Martin Coiteux & Patrick Rizzetto & Lena Suchanek & Jane Voll, 2014. "Why Do Canadian Firms Invest and Operate Abroad? Implications for Canadian Exports," Discussion Papers 14-7, Bank of Canada.
    11. Anca D. Cristea & Daniel X. Nguyen, 2016. "Transfer Pricing by Multinational Firms: New Evidence from Foreign Firm Ownerships," American Economic Journal: Economic Policy, American Economic Association, vol. 8(3), pages 170-202, August.
    12. Devereux, Michael P. & Griffith, Rachel, 1998. "Taxes and the location of production: evidence from a panel of US multinationals," Journal of Public Economics, Elsevier, vol. 68(3), pages 335-367, June.
    13. Julie Collins & Douglas Shackelford, 1995. "Corporate domicile and average effective tax rates: The cases of Canada, Japan, the United Kingdom, and the United States," International Tax and Public Finance, Springer;International Institute of Public Finance, vol. 2(1), pages 55-83, February.
    14. Bartelsman, Eric J. & Beetsma, Roel M. W. J., 2003. "Why pay more? Corporate tax avoidance through transfer pricing in OECD countries," Journal of Public Economics, Elsevier, vol. 87(9-10), pages 2225-2252, September.
    15. Becker, Sascha O. & Egger, Peter H. & Merlo, Valeria, 2012. "How low business tax rates attract MNE activity: Municipality-level evidence from Germany," Journal of Public Economics, Elsevier, vol. 96(9-10), pages 698-711.
    Full references (including those not matched with items on IDEAS)

    More about this item

    Statistics

    Access and download statistics

    Corrections

    All material on this site has been provided by the respective publishers and authors. You can help correct errors and omissions. When requesting a correction, please mention this item's handle: RePEc:cir:cirpro:2018rp-20. See general information about how to correct material in RePEc.

    For technical questions regarding this item, or to correct its authors, title, abstract, bibliographic or download information, contact: (Webmaster). General contact details of provider: http://edirc.repec.org/data/ciranca.html .

    If you have authored this item and are not yet registered with RePEc, we encourage you to do it here. This allows to link your profile to this item. It also allows you to accept potential citations to this item that we are uncertain about.

    If CitEc recognized a reference but did not link an item in RePEc to it, you can help with this form .

    If you know of missing items citing this one, you can help us creating those links by adding the relevant references in the same way as above, for each refering item. If you are a registered author of this item, you may also want to check the "citations" tab in your RePEc Author Service profile, as there may be some citations waiting for confirmation.

    Please note that corrections may take a couple of weeks to filter through the various RePEc services.

    IDEAS is a RePEc service hosted by the Research Division of the Federal Reserve Bank of St. Louis . RePEc uses bibliographic data supplied by the respective publishers.