Capacity Cost and Capacity Allocation

. Issues surrounding the allocation of sunk capacity costs to products are among the oldest in managerial accounting. On the one hand, such costs are generally deemed to be irrelevant, but on the other hand, actual accounting systems commonly make these allocations. This paper examines a decision maker who incurs costs to acquire capacity and then uses an opportunity cost to allocate that capacity among a sequence of product proposals. Under specified circumstances, the sunk cost of capacity is shown to approximate the optimal opportunity cost of capacity. As the number of product proposals grows, the expected opportunity loss from using a simple sunk cost based capacity allocation rule goes to zero. The model is extended to consider different types of products and a multiperiod setting. Résumé. Les questions qui entourent la répartition des coûts irrécupérables relatifs à la capacité entre les différents produits comptent parmi les plus vieux problèmes en comptabilité de gestion. D'une part, ces coûts sont généralement réputés n'être pas pertinents, tandis que d'autre part, en réalité, les systèmes de comptabilité assurent couramment ces répartitions. Les auteurs examinent le cas d'un décideur qui engage des frais pour acquérir une certaine capacité et utilise ensuite un coût d'option pour répartir cette capacité entre une série de projets de fabrication de produits. Dans des circonstances données, les auteurs démontrent que les coûts irrécupérables de la capacité acquise se rapprochent du coût d'option optimal de cette capacité. À mesure que croît le nombre de projets de fabrication de produits, la perte d'option prévue, si l'on utilise une règle de répartition simple de la capacité fondée sur les coûts irrécupérables, se rapproche de zéro. Le modèle est élargi de façon à englober différents types de produits et plusieurs périodes.