Общий план счетов бухгалтерского учета и его совершенствование // General Chart of Accounts and its Improvement

Introduction, Purpose. Accounts play a crucial role in modern accounting systems of all countries. They provide the most complete and reliable information both for generating financial statements and making the best educated management decisions. The new Moldovan General Chart of Accounts should help to achieve this goal, but it has significant shortcomings that adversely affect the quality and effectiveness of accounting and control processes, which underpins the relevance and practical importance of this article. Methods. The research was carried out by the author in the period from 2014 to 2017 using general scientific methods of cognition (comparison, analysis, synthesis, induction, deduction, abstraction, grouping, modeling, logical and system approaches), methods of special economic sciences (documentation, double entry, accounts, financial statements, etc.) and various sources of information (normative acts, national and foreign specialized academic literature). Results. The article gives a brief description of the accounts and reveals the cause-effect relationship between accounts and accounting objects. The author coins a new concept of “operational field” and interprets its meaning. The article describes in detail the distinctive features of the newly introduced General Chart of Accounts and compares it with similar normative acts of the Russian Federation, the Ukraine, the Republic of Belarus, Kazakhstan and Tajikistan. The author critically reviews the basic methodological provisions of the General Chart of Accounts, makes and justifies a number of proposals for its further development in the context of the transition to the International Financial Reporting Standards. Discussion. The results of the research supplement and develop the conclusions of other academics. In the long term it is recommended to develop and implement a General International Chart of Accounts across the world, but various factors of political, financial, organizational-methodical and methodological nature makes it difficult. Актуальность. В современных системах бухгалтерского учета всех стран мира важное место занимают счета. Они являются важнейшим источником наиболее полной и достоверной информации для составления финансовой отчетности, а также выработки и принятия оптимальных обоснованных управленческих решений. Новый молдавский Общий план счетов бухгалтерского учета призван способствовать достижению этой цели, но имеет существенные недостатки, которые отрицательно влияют на качество и эффективность учетно-контрольных процессов, что обусловливает актуальность и практическую значимость данной статьи. Методы. Проведенное автором исследование осуществлено в 2014-2017 гг. При этом использованы общенаучные методы познания (сравнение, анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, группировка, моделирование, логический и системный подходы), методы специальных экономических наук (документация, двойная запись, счета бухгалтерского учета, отчетность и др.) и различные источники информации (нормативные акты, отечественная и зарубежная специальная литература). Результаты. В статье дана краткая характеристика счетов бухгалтерского учета и раскрыта причинно-следственная связь между ними и учетными объектами, впервые предложено новое понятие «операционное поле» и раскрыто его содержание. Подробно представлены отличительные особенности недавно введенного в действие Общего плана счетов бухгалтерского учета и проведен его сравнительный анализ с учетом аналогичных нормативных актов Российской Федерации, Украины, Республик Беларусь, Казахстан и Таджикистан. Критически оценены основные методологические положения Общего плана счетов бухгалтерского учета, внесен и обоснован целый ряд важных предложений по его дальнейшему развитию в контексте перехода на Международные стандарты финансовой отчетности. Перспективы. Полученные результаты исследований дополняют и развивают выводы других ученых. В перспективе целесообразно разработать и внедрить единый для всех стран Всемирный (Международный) план счетов бухгалтерского учета, но этому препятствуют различные факторы политического, финансового, организационно-методического и методологического характера.