Налог на добычу полезных ископаемых: эволюция и новые реалии // Mineral Extraction Tax: Evolution and New Realities

The subject of the research is mineral extraction tax evolution as the main rental payment in mineral resources sector.The purposesof the work are to determine the role of the mineral extraction tax in the current taxation system, assessment of its influence on the extracting industries development, studying key problems in taxation methodology and policy, proposals on the development of mineral extraction tax mechanisms submission. The author analyses the tax current state, compliance to the criteria of economic efficiency and principles of taxation, the reforming of the mineral extraction tax and the newest trends in the sphere are assessed.The author emphasizes scientific basis for oil metering perfection, correlation between metrological and economic aspects of this metering, assessment of influence of systemic approach to the raw materials transported by oil-trunk pipelines quality.The author also analyses special tax relieves in mineral extraction taxation and their influence on the budget revenue, considers the unsolved problems of cost of extracted solid minerals and tax incentives for import substitution of some minerals basing on the public statistics, tax statistics, forecasts for social economic development and the main directions of budget, tax and customs policies. The research resulted in arguments for the necessity of transition to specific tax rates for solid mineral extraction taxation that should be adjusted taking into consideration some factors that are used for tax differentiation in taxation of hydrocarbon extraction; also conceptual features of reliable inventory-making for hydrocarbons have been developed; an assessment of special tax relieves in mineral extraction taxation is given. It is concluded that application of the rated method of calculating taxation base in mineral extraction taxation is economically meaningless as the real value of the extracted materials is not taken into account. Taxation base for mineral extraction must be defined not as value, but as the amount of the extracted mineral, and tax rate should be defined according a proposed formular. Предмет исследования — эволюция налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) как основного рентного платежа в сфере минерально-сырьевого комплекса.Цели работы — определение места НДПИ в современной налоговой системе, оценка его влияния на развитие добывающих отраслей, рассмотрение ключевых проблем методологии и политики налогообложения, выдвижение предложений по развитию механизмов НДПИ.Проводится анализ текущего состояния налога, соблюдения критериев экономической эффективности и принципов налогообложения, дается оценка реформированию НДПИ, тенденциям последних изменений в налогообложении добычи полезных ископаемых.Основное внимание в статье уделяется научному обоснованию совершенствования учета нефти, взаимосвязи метрологических и экономических вопросов организации этого учета, оценке влияния системного подхода к учету качества сырья, поставляемого по магистральным нефтепроводам.В статье анализируются целевые льготы по НДПИ и степени их влияния на бюджетные доходы, рассматриваются нерешенные вопросы расчетной оценки стоимости добытых твердых полезных ископаемых и налогового стимулирования импортозамещения отдельных видов минерального сырья на основе данных государственной статистики, налоговой статистики, прогнозов социально-экономического развития, основных направлений бюджетной, налоговой и таможенной политики.В результате исследования сформулированы аргументы необходимости перехода на специфические налоговые ставки НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых, скорректированные с учетом факторов, использованных для дифференциации налогообложения добычи углеводородного сырья, разработаны концептуальные положения достоверного учета углеводородного сырья в целях налогообложения, дана оценка целевым льготам по НДПИ. Сделан вывод, что применение расчетного способа определения налоговой базы по НДПИ лишено экономического смысла, поскольку реальная стоимость добытого сырья не учитывается. Налоговая база НДПИ должна определяться не как стоимость, а как количество добытой руды, концентрата, а налоговая ставка — как сумма произведений доли содержания каждого компонента полезного ископаемого и коэффициента, опосредующего величину налоговых изъятий для этого компонента.