Применение моделей минимизации таможенной стоимости ввозимых товаров в рамках сделок между взаимоЗАВИСИМЫМИ лицами // The Use of Models for Minimizing the Customs Value of Imported Goods within the Framework of Related-Party Transactions

The paper explores a model for minimizing the customs value of imported goods in transactions between two related parties, providing that the seller is registered in a country with a high level of corporate income taxation, and the buyer in a country with a moderate level of taxation. The subject of the research is relations arising between two related parties in the process of minimizing the customs value of imported goods. The purpose of the research is to study existing models of minimizing the customs value of imported goods between two related parties and determine the economic implications of using the above models. The following scenarios were selected for the model under study: “Real Price”, “Price is Too Low”, “Price is Too High”. Their comparison leads to the conclusion that according to the “Price is Too Low” scenario, the economic effect for the taxpayer is positive and allows saving on tax liabilities; the implementation of the “Price is Too High” scenario increases the tax burden of companies. Therefore, in a standard situation, i. e. when the goods are purchased by Russian buyer companies from sellers registered in developed countries the actions of related parties directed at understating the real price of goods presents the greatest danger for the reduction of tax revenues. Статье исследуется модель минимизации таможенной стоимости ввозимых товаров между двумя взаимозависимыми лицами при условии, что продавец зарегистрирован в стране с высоким уровнем налогообложения по налогу на прибыль организаций, а покупатель - в стране с умеренным уровнем налогообложения. Предмет исследования - отношения, возникающие в процессе минимизации таможенной стоимости ввозимых товаров между двумя взаимозависимыми лицам. Цель работы - исследование существующих моделей минимизации таможенной стоимости ввозимых товаров между двумя взаимозависимыми лицами и определение экономических последствий от их использования. В исследуемой модели рассмотрены сценарии «Реальная цена», «Цена занижена», «Цена завышена». При их сравнении можно сделать вывод, что согласно сценарию «Цена занижена» экономический эффект для налогоплательщика положительный и позволяет получить экономию по налоговым обязательствам; реализация сценария «Цена завышена» увеличивает налоговую нагрузку организаций. Таким образом, в стандартной ситуации, т. е. когда товары приобретаются российскими организациями - покупателями у продавцов, зарегистрированных в развитых странах, наибольшую опасность для сокращения налоговых поступлений представляют действия взаимозависимых лиц, направленные на занижение реальной цены товаров.