Прикладные Аспекты Планирования Риск-Ориентированного Внутреннего Аудита По Ключевым Показателям Эффективности

Значимость внутреннего аудита для целей управления в настоящее время начинает возрастать вследствие выделения в системе корпоративного управления риск-менеджмента, что приводит к переориентации внутреннего аудита на риск-ориентированный подход. Актуальность выбранной темы, с одной стороны, обусловлена наличием дискуссионных вопросов в теории и методологии, а с другой — недостаточной проработанностью методики и техники осуществления внутреннего аудита на базе риск-ориентированного подхода. В статье предложена авторская методика ранжирования уровня внимания руководства организаций и внутренних аудиторов по ключевым показателям эффективности в зависимости от существенности влияния и риска изменения факторов. Методика включает в себя следующие этапы: 1. Определение миссии и общей стратегии развития акционерного общества и системы внутреннего аудита. 2. Определение КРІ. 3. Определение факторов, которые влияют на ключевые показатели. 4. Выделение центров финансовой ответственности. 5. Переход от абсолютных значений факторов к относительным. 6. Определение математического ожидания относительных значений каждого фактора. 7. Расчет интегрального показателя риска для каждого KPI. 8. Оценка риска для каждого фактора по каждому значимому КРІ. 9. Определение существенности для каждого фактора по каждому значимому КРІ. 10. Построение матрицы соотношения существенности и риска для каждого КРІ. 11. Распределение уровня внимания внутреннего аудитора по квадрантам матрицы. 12. Разработка сценариев действий внутреннего аудитора для каждого квадранта матрицы соотношения существенности и риска. Особенности каждого этапа раскрыты в статье. Предложенные новации позволят руководителю службы внутреннего аудита выделить наиболее существенные факторы, которые влияют на ключевые показатели эффективности деятельности компании, и на стадии планирования минимизировать трудозатраты внутренних аудиторов на проведение проверок.