The Revenue Structure of the CFA Countries (Structure des recettes publiques des pays de la C.F.A.) (La estructura de los ingresos fiscales de los países de la Comunidad Financiera Africana (CFA))

L'objet de la présente étude est l'analyse du régime des recettes publiques dans les pays membres de la Communauté Financière Africaine (C.F.A.) au triple point de vue de: 1) leur capacité de prélever des recettes suffisantes pour financer le budget ordinaire et contribuer au financement du développement économique; 2) la répartition équitable de la charge des impôts existants, et leur incidence sur le développement économique; 3) la politique fiscale visant à accélerer l'afflux des capitaux privés et leur attribution entre les diverses industries. Le but de l'auteur est non pas de procéder à un examen détaillé de la structure fiscale de chaque pays, mais plutôt de présenter, avec exemples concrets à l'appui, une étude générale de la structure des recettes publiques, pour l'ensemble de ces pays. Ces derniers ont en commun plusieurs traits: 1) leur régime de finances publiques est hérité de l'administration française; 2) les exportations de produits primaires constituent la part principale du revenu national, et la source des devises et des recettes publiques; 3) ils font tous partie de la zone franc, à l'intérieur de laquelle la plupart d'entre eux sont groupés en deux unions monétaires. Les taxes indirectes constituent la principale source de recettes, et représentent en moyenne environ 75 pour cent de l'ensemble des recettes de l'Etat. Les plus importantes sont les droits d'entrée et les droits de douane, puis les taxes à l'exportation et les taxes sur les ventes (notamment les taxes sur valeur ajoutée et sur chiffre d'affaires). Les droits d'entrée favorisent, par rapport aux autres pays et dans l'ordre: les membres de la zone franc, ceux de la Communauté Economique Européenne, et les nations ayant signé avec les pays de la C.F.A. des traités comportant la clause de la nation la plus favorisée. En matière d'impôts directs, les pays de la C.F.A., exception faite de la Côte-d'Ivoire, ont recours, dans une large mesure, à un impôt de capitation différencié. Le régime d'impôt sur le revenu est du type cédulaire, complété par l'impôt général sur le revenu. Les patentes et licences jouent également un rôle important. En outre, ces pays obtiennent, pour faire face à leurs dépenses, une aide considérable de divers autres budgets publics, notamment, dans certains pays, des subventions du gouvernement français. Cette étude se propose d'examiner également les encouragements fiscaux accordés aux nouveaux investissements, ainsi que l'harmonisation de ces mesures. Elle souligne la nécessité d'une administration fiscale plus efficace, afin d'augmenter le rendement du système fiscal. /// El objeto de este trabajo es analizar la estructura del sistema de ingresos fiscales en los países que integran la Comunidad Financiera Africana (CFA) partiendo de tres puntos de vista: (1) su capacidad para apartar los ingresos suficientes para financiar su presupuesto ordinario y contribuir al financiamiento de su desarrollo económico; (2) la distribución equitativa de los impuestos actuales y el efecto que éstos ejercen sobre el desarrollo económico; y (3) la política fiscal encaminada a acelerar la afluencia de capital privado y su distribución entre las diferentes industrias. No es la intención del autor hacer un examen detallado de la estructura tributaria de cada país, sino más bien presentar un estudio de carácter general de la estructura de los ingresos fiscales de estos países, ilustrándola con ejemplos concretos: Dichos países presentan varias características comunes: (1) su sistema de finanzas públicas fue heredado de la administración francesa; (2) las exportaciones de productos primarios constituyen la parte más importante de su ingreso nacional y la fuente de donde obtienen divisas extranjeras e ingresos fiscales; y (3) todos ellos son miembros del área del franco, dentro de la cual la mayoría de ellos se encuentran agrupados en dos uniones monetarias. Los impuestos indirectos constituyen la mayor fuente de ingresos y representan aproximadamente un promedio del 75 por ciento del total. Entre esos impuestos los más importantes son los derechos de importación y los aduaneros y luego los de exportación y los que gravan a las ventas (principalmente los impuestos sobre valor agregado y sobre ingresos brutos). Comparativamente hablando, más que a otros países, los derechos de importación favorecen, respectivamente, a los países miembros del área del franco, a los de la Comunidad Económica Europea, y a los que han concertado convenios con los países de la CFA conteniendo la cláusula de nación más favorecida. En cuanto a los impuestos directos, los países de la CFA, salvo la Costa de Marfil, se valen en alto grado de un impuesto de capitación diferencial. El sistema de impuestos sobre la renta es de tipo cedular y se completa mediante el impuesto general sobre la renta. Los derechos sobre patentes y licencias desempeñan asimismo un papel importante. Además, para hacer frente a sus gastos, los países de la CFA obtienen aportaciones considerables de los presupuestos de otros gobiernos; ciertos países, en particular, reciben subvenciones del gobierno francés. Este trabajo trata asimismo de analizar los incentivos fiscales que se conceden a las nuevas inversiones, así como también su armonización, y destaca la necesidad de que exista una mejor administración tributaria a fin de poder aumentar el rendimiento del sistema fiscal.