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L’hétérogénéité des taux d’imposition implicites des profits en France : constats et facteurs explicatifs

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  • Laurent Bach

    (IPP - Institut des politiques publiques, ESSEC Business School)

  • Antoine Bozio

    (IPP - Institut des politiques publiques, PJSE - Paris Jourdan Sciences Economiques - UP1 - Université Paris 1 Panthéon-Sorbonne - ENS-PSL - École normale supérieure - Paris - PSL - Université Paris Sciences et Lettres - INRA - Institut National de la Recherche Agronomique - EHESS - École des hautes études en sciences sociales - ENPC - École des Ponts ParisTech - CNRS - Centre National de la Recherche Scientifique, PSE - Paris School of Economics - UP1 - Université Paris 1 Panthéon-Sorbonne - ENS-PSL - École normale supérieure - Paris - PSL - Université Paris Sciences et Lettres - EHESS - École des hautes études en sciences sociales - ENPC - École des Ponts ParisTech - CNRS - Centre National de la Recherche Scientifique - INRAE - Institut National de Recherche pour l’Agriculture, l’Alimentation et l’Environnement)

  • Clément Malgouyres

    (IPP - Institut des politiques publiques)

Abstract

A partir d'un ensemble de données fiscales sur longue période, de 2005 à 2015, ce rapport documente le taux de taxation des bénéfices en France. Les taux implicites moyens des bénéfices parmi les sociétés non-financières ont été relativement stables sur l'ensemble de la période étudiée, passant de 19 % en 2005 à 21 % en 2015. Les grandes entreprises bénéficient de taux effectifs plus faibles que les autres entreprises. Ainsi, en 2015 le taux implicite moyen des grandes entreprises est de 17,8 % contre 23,7 % pour les PME. On constate néanmoins une certaine convergence du taux implicite de taxation des grande entreprises par rapport aux autres entreprises. Ainsi, le taux implicite moyen des grandes entreprises a augmenté, passant de 10 % à 17,8 %, quand le taux implicite moyen des PME a légèrement baissé, passant de 27,7 % à 23,7 %. La baisse du rôle de la déductibilité des charges financières explique cette convergence. Le rapport analyse enfin la dispersion des taux d'imposition. Alors qu'elles sont l'objet d'une attention soutenue, les différences entre catégories de taille d'entreprise ou entre secteurs ne capturent qu'une part minime de la variance des taux implicites au cours de la période. L'hétérogénéité entre entreprises est persistante au cours du temps et ne reflète pas des situations transitoires.

Suggested Citation

  • Laurent Bach & Antoine Bozio & Clément Malgouyres, 2019. "L’hétérogénéité des taux d’imposition implicites des profits en France : constats et facteurs explicatifs," Working Papers halshs-02514731, HAL.
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    Cited by:

    1. Sébastien Laffitte & Julien Martin & Mathieu Parenti & Baptiste Souillard & Farid Toubal, 2020. "Impôts des multinationales après la crise sanitaire : pour un taux de taxe effectif minimum," CEPII Policy Brief 2020-30, CEPII research center.

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