Проблемы идентификации и признания цифровых финансовых активов в учете // Рroblems of Identifcation and Recognition of Digital Financial Assets in Accounting

The article considers the problematic accounting issues of recognizing digital fnancial assets (DFA) in particular crypto currencies and tokens according to the draft of the Federal Law of the Russian Federation “About Digital Financial Assets”. The methodology of the research is based on the content-analysis of the text of the above draft as well as the use of general scientifc methods and special tools of scientifc research such as analogy and comparison. There were also used methodological bases of accounting system cognition, i.e. identifcation of subjects, items and object of accounting; singling out problematic issues in organizing accounting on methodological, methodical and organizational levels. The main results of the research include the identifcation of new subjects when fnancial assets are created and circulate along with corresponding subject areas and accounting objects for each subject. In particular the following subjects are singled out: miners, validators, DFA operations offcers and other entities making transactions with DFA. New accounting objects for these subjects are; digital transaction; digital fnancial assets; digital recording; property right in a transaction register; crypto currency rate; income and expenditure related to turnover and/or exchange of DFA; settlements with exchange operators. The author critically assesses the IFRS applicability for crypto currency accounting and formulates groups of problematic issues at each level of organizing DFA accounting. The prospects of further research include the development of methodology for accounting of each identifed subject of DFA creation and turnover in accordance with the subject and objects of accounting. В статье рассмотрены проблемные аспекты признания в бухгалтерском учете цифровых финансовых активов — криптовалют и токенов согласно проекту федерального закона РФ «О цифровых финансовых активах». Методика исследования базировалась на контент-анализе текста проекта федерального закона и применении общенаучных методов и таких специальных приемов научного исследования, как аналогии, сравнения. Также были использованы методологические основы познания системы бухгалтерского учета, а именно установление субъектов, предмета и объекта учета; выделение проблемных вопросов организации учета на методологическом, методическом и организационном уровнях. Основные результаты исследования представлены в установлении новых субъектов при создании и обращении цифровых финансовых активов, соответствующих предметных областей и объектов учета для каждого субъекта. В частности, выделены следующие субъекты: майнеры, валидаторы, операторы обмена цифровых финансовых активов (ЦФА) и прочие хозяйствующие субъекты, совершающие операции с ЦФА. Новыми объектами учета для данных субъектов установлены: цифровая трансакция, цифровые финансовые активы, цифровая запись, право собственности в реестре трансакций, курс криптовалют, доходы и расходы при обращении/обмене цифровых финансовых активов, расчеты с операторами обмена. Критически оценены возможные варианты применения международных стандартов финансовой отчетности для учета криптовалют. Разработаны группы проблемных вопросов на каждом из уровней организации бухгалтерского учета цифровых финансовых активов. Перспективой дальнейших исследований является разработка методики учета для каждого из установленных субъектов создания и обращения цифровых финансовых активов в соответствии с предметом и объектами учета.