L'héritage et l'impôt

[spa] Herencia e impuestos, . por Didier Maillard y Philippe Trainar.. . Este artículo toma como punto de partida la siguiente paradoja: el impuesto sobre las herencias, descrito frecuentemente como el impuesto ideal, sólo es pagado por una pequeña fracción de contribuyentes y, sin embargo, su antigüedad debería garantizar su legitimidad. Ahora bien, este impuesto, mal aceptado, constituye únicamente una recaudación fiscal marginal. Los autores del presento artículo proponen un balance del análisis económico de la imposición de las herencias y se interrogan a propósito de su eficacia y de su contribución para la reducción de las desigualdades. Acto seguido se destaca el papel déterminante, para el análisis, del carácter voluntario o involuntario de los legados, de la perspectiva intradinástica o interdinástica considerada y de la existencia o no de comportamientos de "clase social". Si no se tienen en cuenta las hipótesis neoricardianas, dentro de las cuales puede considerarse neutra, la imposición de las herencias engendra distorsiones y pérdidas de bienestar, con un riesgo de acumulación excesiva de activos no sujetos a impuestos. La imposición no debe definirse a partir de un entóque utôpico, es decir, como el impuesto ideal, sino que debe formar parte de un sistema fiscal necesariamente híbrido. De esta forma se demuestra que dicha imposición se justifîca plenamente, con la condición de evitar los porcentajes de imposición demasiado elevados, causantes de distorsiones económicas graves y de fraude fiscal, sin compensación garantizada para la reducción de las desigualdades. [fre] L'héritage et l'impôt, . par Didier Maillard, Philippe Trainar.. . L'article part du paradoxe suivant : la taxation des héritages, souvent décrite comme l'impôt idéal, n'est supportée que par une faible fraction des contribuables et son ancienneté devrait avoir garanti sa légitimité. Mais, mal acceptée, elle ne constitue qu'une recette fiscale marginale. L'article propose un bilan de l'analyse économique de la taxation des héritages et s'interroge sur son efficacité et sa contribution à la réduction des inégalités. Le rôle déterminant, pour l'analyse, du caractère volontaire ou involontaire des legs, de la perspective intradynastique ou interdynastique dans laquelle on se situe, de l'existence ou non de comportements de "classe sociale", est souligné. Dès lors que l'on s'écarte des hypothèses néo-ricardiennes, dans le cadre desquelles elle peut être considérée comme neutre, la taxation des héritages crée des distorsions et engendre des pertes de bien-être, avec un risque de suraccumulation en actifs non taxés. Elle ne doit pas être définie à partir d'une approche utopique en termes d'impôt idéal, mais doit s'insérer dans un système fiscal nécessairement hybride. On montre alors qu'elle se justifie pleinement, à la condition d'éviter des taux d'imposition trop élevés, sources de distorsions économiques graves et de fraude fiscale, sans contrepartie assurée au niveau de la réduction des inégalités. [ger] Erbschaft und Besteuerung, . von Didier Maillard, Philippe Trainar.. . Der Artikel geht von folgendem Paradox aus: von der Besteuerung der Erbschaft, die oftmals als idéale Besteuerung beschrieben wird, ist nur ein geringer Teil der Steuerpflichtigen betroffen, und ihr langes Bestehen rechtfertige ihr Existenz. Da sie jedoch nur schlecht akzeptiert wird, stellt sie lediglich marginale Steuereinkünfte dar. In diesem Artikel wird eine Bilanz der wirtschaftlichen Analyse der Erbschaftsbesteuerung vorgeschlagen und ihre Effizienz und ihr Beitrag zur Minderung der Ungleichheiten in Frage gestellt. Unterstrichen wird hierbei die für die Analyse entscheidende Rolle des freiwilligen oder unfreiwilligen Charakters des Vermächtnisses, der intradynastischen oder interdynastischen Perspektive, von der man ausgeht, des Vorhandenseins oder Nichtvorhandenseins spezieller Verhaltensweisen der "sozialen Klasse". Sobald man sich von den neoricardoschen Hypothesen abwendet, denen zufolge die Auswirkungen der Erbschaftsbesteuerung als neutral angesehen werden können, bewirkt sie Verzerrungen und führt zu Verlusten des Wohlstandes mit einem Risiko der Überanhàufung nicht besteuerter Vermögenswerte. Sie darf nicht von einem utopischen Ansatz aus als idéale Steuer definiert werden, sondern muß sich in ein notwendigerweise hybrides Steuersystem einfügen. Es wird dann aufgezeigt, daß sie ihre voile Berechtigung hat, vorausgesetzt, es werden bei fehlender Gegenleistung hinsichtlich der Minderung der Ungleichheiten zu hohe Steuersätze vermieden, da diese schwere wirtschaftliche Verzerrungen und Steuerhinterziehungen zur Folge haben. [eng] Inheritance and Taxes, . by Didier Maillard, Philippe Trainar.. . The main issue discussed in this paper is the following paradox: inheritance tax, which is often described as the ideal tax, is only paid by a small portion of taxpayers and the fact that it has been in existence for such a long time should have meant that it be accepted by all. This is not the case, however; it only provides a small tax revenue. This paper scans the results of the economic analysis of inheritance tax, touching upon its efficiency as well as how it can contribute to reducing inequalities. For the analysis, the determining role of whether or not a legacy is voluntary or involuntary in nature, of the intra- or interdy nastic framework, and whether or not the behaviour is characteristic of a particular social class, is underlined. Outside the context of neo-Ricardian hypotheses, according to which it can be considered to be neutral, inheritance tax creates distortions and losses in terms of welfare, and can result in increasing the quantity of untaxed assets. It should not be defined in the Utopian terms of an ideal tax - it should be part of a tax system which is hybrid by its very nature. The paper shows that it is perfectly justifiable, as long as tax rates are not too high, which would generate serious economic distortions and tax evasion, and be no guarantee that inequality will be alleviated.