Taxation Problems and Policies of Underdeveloped Countries (Problèmes et politiques d'imposition fiscale dans les pays sous-développés) (Los problemas y la política de tributación de los países subdesarrollados)

Le système fiscal des pays sous-développés est caractérisé principalement par le fait qu'il ne fournit pas de recettes élevées au Gouvernement, non seulement en valeur absolue mais également en valeur relative par rapport au revenu national. Pour les pays à revenu peu élevé (revenu annuel par habitant inférieur à $200) le pourcentage médian des recettes du Gouvernement central par rapport au revenu national en 1959 était de 13,7 alors que pour les pays à revenu élevé (revenu annuel par habitant supérieur à $500) il était de 25. Le montant peu élevé des recettes fiscales des pays sous-développés s'explique par les faibles taux d'imposition et par les difficultés que présente la perception d'impôts à cause du faible développement du secteur monétaire (ou du marché), de l'analphabétisme, de l'absence de comptabilité systématique, de l'insuffisance de l'organisation fiscale, des fraudes et détournements fiscaux, de l'existence de règles de conduite sociale n'exigeant pas la soumission volontaire, et des influences politiques. L'expérience a démontré qu'il était plus facile aux pays sous-développés de percevoir des impôts indirects (tels que les droits de douane) que les impôts directs. Cependant, la mise en œuvre d'un système d'imposition directe progressive est nécessaire au financement de l'expansion économique et au contrôle de l'inflation. La proportion de recettes totales résultant des impôts directs est faible. En 1959, le pourcentage médian d'impôts directs par rapport aux recettes fiscales totales pour les pays à faible revenu national était de 20; pour les pays à revenu élevé, il était de 43. Les systèmes d'imposition directe en vigueur dans les pays sous-développés sont semblables à ceux des pays développés. Pour l'imposition du revenu des particuliers, la méthode cédulaire et le système unitaire d'imposition sont tous deux appliqués--le premier principalement en Amérique du Sud et le second en Asie et en Amérique centrale. En pratique, la différence entre les deux systèmes s'est atténuée. Les impôts sur les plus-values en capital commencent à être appliqués dans de nombreux pays mais l'impôt foncier diminue d'importance. Dans la plupart des pays sous-développés les impôts sur le commerce extérieur (droits d'importation, droits d'exportation et taxes de change) jouent un rôle important; dans de nombreux pays cette catégorie représente entre 25 et 50 pour cent des recettes totales. En outre, les taxes ont un rendement important; elles frappent des produits tels que le tabac, les boissons alcooliques, les allumettes, le pétrole et ses dérivés. Les Gouvernements ont eu recours aux droits à l'exportation et aux fonds de stabilisation des marchés ("marketing boards") comme mesures fiscales anticycliques, pour amortir les effets des fluctuations des exportations sur l'économie intérieure. La nécessité d'accroître les recettes du Gouvernement dans les économies des pays sous-développés se fait vivement sentir mais la méthode qui permettrait de le faire rapidement n'est pas évidente. Les systèmes fiscaux qui donnent satisfaction dans un pays (par exemple, le fonds de stabilisation des marchés--"marketing boards"--en Birmanie) peuvent ne pas convenir dans un autre. Cependant, il existe trois voies dans lesquelles les Gouvernements pourraient progresser, à savoir, les bases du systéme d'imposition, l'administration fiscale et la volonté sociale et politique de réussir. /// Una característica importante del sistema tributario de los países subdesarrollados consiste en que no proporciona a los gobiernos sino exiguos ingresos. Esto pasa ciertamente no sólo en lo que se refiere al monto absoluto de esos ingresos sino también a la proporción entre los ingresos tributarios y el ingreso nacional. En 1959, la media porcentual entre los ingresos gubernamentales y el ingreso nacional fue de 13,7 por ciento en los países de bajos ingresos (menos de 200 dólares per capita al año) y de 25 por ciento en los países de altos ingresos (más de 500 dólares per capita al año). El escaso rendimiento que los países subdesarrollados obtienen de sus impuestos se debe a las bajas tarifas tributarias, a las dificultades que presenta su recaudación debido a factores tales como el poco desarrollo de los sectores (o mercados) monetarios, analfabetismo, falta de sistematización de la contabilidad nacional, administración ineficiente de los impuestos, el evadir y el rehuir el pago de los mismos, conducta social carente de civismo espontáneo, y las influencias políticas. Los países subdesarrollados encuentran más fácil recaudar impuestos indirectos (tales como derechos de aduana) que impuestos directos. Debieran, empero, depender de las contribuciones directas escalonadas en forma progresiva para financiar su desarrollo económico y controlar la inflación. El monto total de los ingresos obtenidos mediante impuestos directos es escaso. En 1959, la media porcentual entre los impuestos directos y el total de ingresos tributarios fue de 20 por ciento en los países de bajos ingresos, y de 43 por ciento en los de altos ingresos. Los impuestos directos en países subdesarrollados son análogos a los de los países desarrollados. En el gravamen de los ingresos personales se usa tanto el método cedular como el sistema unitario de impuestos--el primero de estos métodos es más común en la América del Sur, y el segundo en Asia y América Central. En la práctica ha habido una tendencia de ambos sistemas a acercarse el uno al otro. En muchos países ha comenzado a usarse el impuesto sobre las utilidades de capital, y en cambio se ha atribuido menor importancia al impuesto sobre la propiedad raíz. La mayoría de los países subdesarrollados dependen en alto grado de los gravámenes al comercio exterior (derechos de importación y de exportación, e impuestos sobre las transacciones cambiarias); en muchos de ellos los impuestos de esta clase cubren la cuarta parte y hasta la mitad del total de los ingresos. Además, los impuestos sobre el consumo producen relativamente considerables ingresos: se aplican a mercancías tales como tabaco, bebidas alcohólicas, fósforos, y petróleo y sus derivados. Los derechos de exportación y las juntas de comercialización han sido utilizados por los gobiernos como instrumentos de política fiscal contracíclica para impedir que el auge o disminución de las exportaciones ejerza un fuerte impacto sobre la economía interna. Grande es la necesidad de aumentar los ingresos del gobierno en las economías subdesarrolladas, pero la forma mediante la cual podría lograrse esto rápidamente no se desprende con facilidad. Ciertas medidas tributarias particulares que en un país dado surten buenos resultados (como la junta de comercialización en Birmania) pudieran ser inadecuadas en otro país. Existen, sin embargo, tres campos en que los gobiernos podrían lograr adelantos: los principios de tributación, la administración de los impuestos, y el esfuerzo de voluntad social y política de alcanzar un verdadero progreso.