Sales Taxes in Countries of the Far East (Les taxes sur le chiffre d'affaires dans les pays d'Extrême-Orient) (Los impuestos sobre las ventas en países del Lejano Oriente)

Les pays d'Extrême-Orient ont adopté diverses méthodes de taxation du chiffre d'affaires. Ces méthodes vont du système de taxe unique sur certains produits (par exemple, en Chine, en Corée et au Japon) ou sur le chiffre d'affaires, généralement au niveau de la fabrication (par exemple, en Indonésie, au Pakistan, aux Philippines, au Viet-Nam et dans certains états de l'Inde), au système de taxes en cascade (par exemple, à Ceylan, en Thaïlande et dans certains états de l'Inde). Le Népal et certains états de l'Inde appliquent également des taxes uniques au niveau de la vente au détail. Les recettes provenant des taxes sur le chiffre d'affaires vont de 2,6 pour cent du PNB en Thaïlande à 0,05 pour cent à Ceylan et se situent dans une marge étroite de variation de 1,5 à 1,8 pour cent en Chine, dans certains états de l'Inde, en Corée et aux Philippines. Sur une période de dix ans seulement les recettes provenant des taxes sur le chiffre d'affaires en Corée n'ont pas augmenté à un rythme plus rapide que le PNB; en Chine et au Japon, les taxes sur le chiffre d'affaires n'ont montré qu'une légrère élasticité alors qu'en Inde, au Pakistan, aux Philippines et en Thaïlande le taux d'élasticité a été assez élevé, se situant entre 1,9 et 2,4. Toutefois, les résultats obtenus par la plupart des pays traduisent les modifications apportées à l'assiette et au taux de l'impôt. L'importance des recettes provenant des taxes sur le chiffre d'affaires et l'élasticité de leur rendement peuvent s'expliquer en grande partie par l'étendue de leur champ d'application en ce qui concerne les importations et les ventes et services intérieurs. Une taxe en cascade à taux élevé et à large champ d'application (y compris les biens importés) offre les plus grandes possibilités de rendement. Un tel système, toutefois, crée de graves distorsions par suite de l'effet dit de "cascade" des taxes perçues à différents stades du processus de production et de distribution. Cet effet de cascade peut être atténué en appliquant des taux plus faibles sur les matières premières et les produits semi-finis, comme en Malaisie, ou en appliquant à la fois des exemptions et des taux faibles, comme en Indonésie. En dernier ressort, la solution à apporter pour remédier à cet effet est l'adoption d'une taxe sur la valeur ajoutée à chaque stade, comme au Viet-Nam, en donnant aux contribuables un crédit d'impôt correspondant à la taxe perçue à chaque stade sur les marchandises achetées. /// Los países del Lejano Oriente han adoptado diversos métodos de tributación de ventas. Entre éstos se encuentran desde sistemas de una sola etapa basados en gravámenes impuestos sobre determinados productos (por ejemplo en China, Corea y el Japón) y los que gravan las ventas en general, típicamente al nivel de fabricación (por ejemplo, en Indonesia, Paquistán, Filipinas, Viet-Nam y ciertos Estados de la India), hasta sistemas basados en una tributación en mútiples etapas (por ejemplo, en Ceilán, Tailandia y ciertos Estados de la India). Nepal y algunos Estados de la India cuentan también con impuestos de una sola etapa que se recaudan al nivel de ventas al por menor. Los ingresos provenientes de los impuestos sobre las ventas varían entre el 2,6 por ciento del producto nacional bruto (PNB) en Tailandia y el 0,05 por ciento en Ceylán, pero oscilan dentro de estrechos límites, que son del 1,5 por ciento al 1,8 por ciento, en el caso de China, los Estados de la India, Corea y Filipinas. En el transcurso de un decenio, las únicas recaudaciones del impuesto sobre las ventas que no aumentaron a un ritmo superior al del PNB fueron las de Corea; en China y el Japón dichos impuestos fueron apenas elásticos, pero en la India, el Paquistán, Filipinas y Tailandia estuvieron dotados de un alto grado de elasticidad, pues oscilaron entre coeficientes de 1,9 y 2,4. Sin embargo, la experiencia demuestra que en la mayoría de los países ha habido reformas de orden legislativo en la base imposible y en las tasas tributarias. La importancia que los impuestos sobre las ventas revisten desde el punto de vista de las rentas tributarias y su elasticidad-ingreso pueden explicarse en gran parte por la amplitud de la cobertura impositiva de las ventas y servicios internos. Una tasa tributaria elevada sobre las ventas, imponible en múltiples etapas y que grave un gran número de bienes (incluidas las importaciones) y servicios, encierra mayores posibilidades desde el punto de vista de la recaudación de rentas. Sin embargo, los sistemas de esta naturaleza causan graves distorsiones debido al llamado efecto de cascada de los tributos que se imponen en diversas etapas del proceso de producción y distribución. Este efecto de cascada se mitiga imponiendo tasas bajas sobre los materiales y bienes semiterminados, como en Malasia, o mediante una combinación de exenciones y tasas bajas, como en Indonesia. La única otra alternativa para evitar dicho efecto de cascada es la adopción de un impuesto sobre el valor agregado en cada etapa, como en Viet-Nam, en cada una de las cuales se acreditan a los contribuyentes los tributos sobre los bienes que han adquirido.