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Les concubins et l’impôt sur le revenu en France

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  • François Legendre
  • Florence Thibault

Abstract

[fre] La législation fiscale française ne permet pas aux couples de concubins de déclarer ensemble leurs revenus à l'impôt sur le revenu. Ils perdent ainsi, par rapport aux couples mariés, le bénéfice du quotient conjugal, dispositif susceptible de réduire l'impôt supporté par un couple. L'examen de la législation montre que le quotient conjugal joue pleinement lorsque la structure des apports de ressources dans le couple est fortement dissymétrique. Il permet de repérer les dispositifs qui amoindrissent les effets du quotient conjugal : le mécanisme de la décote et celui du minimum de recouvrement. Le mariage peut alors se traduire par des pertes financières. Dans certains cas, le fait pour le moins favorisé des deux conjoints de ne plus pouvoir bénéficier de la prime pour l'emploi en cas de mariage peut également se traduire par une perte. Pour conclure à l'impact effectif du mariage en terme de perte ou de gain, il importe d'apprécier la fréquence réelle des configurations des couples correspondantes, et de simuler le mariage des couples de concubins : un modèle de microsimulation ' Myriade ' à partir de la situation réelle des couples en 2005 montre que le concubinage, s'il est largement répandu, reste plus particulièrement prégnant chez les personnes les plus modestes. La simulation du mariage des concubins conduit à un gain au mariage modeste : la dissymétrie des apports et le niveau de vie, plus faibles chez les concubins, contribuent largement à l'expliquer. [eng] Unmarried couples and income taxes in France. French tax laws do not allow unmarried couples to declare their income jointly. Thus they lose out, when compared to married couples, on the married couples’ tax relief, a system which can decrease a couple’s tax liability. A close look at the laws shows that the married couples’ tax relief has the fullest effect when the structure of the spouses’ contribution to the total is signifi cantly asymmetric. It pinpoints the provisions that reduce the effectiveness of the married couple’s tax allowance: the graduated relief and the minimum payment threshold. Marriage can then result in fi nancial loss. In some cases, the fact that the less well-off of the two partners no longer qualifi es for the employment bonus when married can also cause a loss. To reach a conclusion on the effects of marriage in terms of loss or profi t, it is important to understand the actual frequency of occurrence of the corresponding confi gurations of couples and to simulate marriage for unmarried couples: Myriade, a microsimulation model based on the real situation of couples in 2005, shows that non-marital union, even if it is widespread, offers the most possibilities for people in the lowest income brackets. Simulating the marriage of unmarried couples shows a small advantage to marriage: this is mostly explained by the asymmetry in resources and a lower standard of living, both lower in unmarried couples. [ger] Unverheiratete Lebenspartner und Einkommensteuer in Frankreich. Das französische Steuergesetz gestattet es zwei unverheirateten Lebenspartnern nicht, eine gemeinsame Einkommensteuererklärung abzugeben. Dadurch verlieren sie gegenüber den verheirateten Paaren den Ehegattenquotienten, d. h. die Möglichkeit, die Steuern eines Paares zu mindern. Die Analyse der Gesetzgebung ergibt, dass der Ehegattenquotient voll zum Tragen kommt, wenn die Einkommensstruktur der Paare sehr asymmetrisch ist. Sie gibt Aufschluss über die Mechanismen, die die Effekte des Ehegattenquotienten mindern: Steuerfreibetrag und Schwellwert für die Steuererhebung. Die Eheschließung kann dann zu fi nanziellen Verlusten führen. In bestimmten Fällen kann der Ehepartner mit dem niedrigeren Einkommen durch die Heirat die Beschäftigungsprämie verlieren, was ebenfalls ein fi nanzieller Verlust bedeutet. Um die effektiven Auswirkungen einer Eheschließung hinsichtlich der Verluste oder Gewinne beurteilen zu können, muss die tatsächliche Häufi gkeit der Konfi gurationen der entsprechenden Paare ermittelt und die Ehe der Lebenspartner simuliert werden: ein Mikrosimulationsmodell "Myriade" auf der Grundlage der tatsächlichen Situation der Paare im Jahre 2005 zeigt, dass Lebenspartnerschaften, sofern sie weit verbreitet sind, vor allem bei Personen mit niedrigeren Einkünften anzutreffen sind. Die Simulation der Ehe der Lebenspartner führt zu moderaten Gewinnen durch die Eheschließung, die sich weitgehend durch die Asymmetrie der jeweiligen Einkünfte und den Lebensstandard, der bei den Lebenspartnern niedriger ist, erklären. [spa] Los concubinos y la declaración de la renta en Francia. La legislación fiscal francesa no permite a las parejas de concubinos declarar conjuntamente sus ingresos en el impuesto sobre la renta. Pierden así, con relación a las parejas casadas, la rentabilidad del cociente conyugal, dispositivo susceptible de reducir el impuesto soportado por una pareja. El examen de la legislación muestra que el cociente conyugal infl uye mucho cuando la estructura de aportación de recursos en la pareja es muy asimétrica, permitiendo localizar los dispositivos que disminuyen los efectos del cociente conyugal: el mecanismo de reducción y el del mínimo de recaudación. El matrimonio puede entonces representar pérdidas fi nancieras. En algunos casos, el hecho de que el más desfavorecido de lo cónyuges no pueda benefi ciarse de la prima al trabajo en caso de matrimonio puede también traducirse por una pérdida. Para determinar el impacto efectivo del matrimonio en términos de pérdidas o ganancias, es importante apreciar la frecuencia real de las confi guraciones de las parejas correspondientes y simular el matrimonio de las parejas de concubinos: un modelo de micro-simulación "Myriade" a partir de la situación real de las parejas en 2005 muestra que el concubinato, aunque esté ampliamente extendido, sigue especialmente arraigado en las personas más modestas. La simulación del matrimonio de concubinos conduce a una ganancia para el matrimonio modesto: la asimetría de las aportaciones y el nivel de vida, más reducidos en los concubinos, contribuyen ampliamente a explicarlo.

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Article provided by Programme National Persée in its journal Economie et statistique.

Volume (Year): 401 (2007)
Issue (Month): 1 ()
Pages: 3-21

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Note: DOI:10.3406/estat.2007.7103
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  1. Marion Leturcq, 2011. "Would you civil union me?," PSE Working Papers halshs-00628642, HAL.
  2. repec:hal:wpaper:halshs-00628642 is not listed on IDEAS
  3. repec:hal:wpaper:halshs-00566846 is not listed on IDEAS
  4. Eric Langlais,, 2010. "On unilateral divorce and the “selection of marriages” hypothesis," Recherches économiques de Louvain, De Boeck Université, vol. 76(3), pages 229-256.
  5. LETURCQ, Marion, . "Will you civil union me? Taxation and civil unions in France," CORE Discussion Papers RP -2445, Université catholique de Louvain, Center for Operations Research and Econometrics (CORE).

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